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　　為了進(jìn)一步減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展，激發(fā)市場(chǎng)主體活力，助推經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展，撐起民營(yíng)企業(yè)發(fā)展底氣，國(guó)家近些年持續(xù)實(shí)行減稅降費(fèi)政策。2019年以來(lái)，增值稅方面有如下調(diào)整。

　　1. 增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

　　2. 納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%抵扣率的，調(diào)整為9%;納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　3. 原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù)，出口退稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%。

　　4. 納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅允許按規(guī)定從銷項(xiàng)稅中抵扣。

　　5. 自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額(以下稱加計(jì)抵減政策)。所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(以下稱四項(xiàng)服務(wù))取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。

　　6. 試行增值稅留抵稅額退稅制度。

　　自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。所稱增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計(jì)算：

　　允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%

　　進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。

　　7. 自2019年4月1日起，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　8. 500萬(wàn)以下固定資產(chǎn)允許一次性扣除

　　企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

　　9. 2019年1月1日至2021年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人合計(jì)月銷售額不超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元)的，免征增值稅。

　　10. 小規(guī)模納稅人月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)的，當(dāng)期因開(kāi)具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或按規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

　　11. 其他個(gè)人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)�，分�(jǐn)偤蟮脑伦饨鹞闯�過(guò)1 0萬(wàn)元的，免征增值稅。

　　12. 免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)的增值稅。

　　13. 對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。

　　14. 提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入免征增值稅。

　　15. 自2019年1月1日起至2020年12月31日，繼續(xù)對(duì)國(guó)產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)的增值稅。

　　16. 增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見(jiàn)藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　17. 對(duì)罕見(jiàn)病藥品，減按3%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

　　18. 一般納稅人增值稅申報(bào)表精簡(jiǎn)。廢止原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(五)》，廢止原《營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》。納稅人自2019年5月1日起無(wú)需填報(bào)上述兩張附表。

　　19. 小規(guī)模自開(kāi)專票擴(kuò)大至8個(gè)行業(yè)

　　將小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍由住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，擴(kuò)大至租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)。上述8個(gè)行業(yè)小規(guī)模納稅人(以下稱“試點(diǎn)納稅人”)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具。

　　自2019年4月1日起的增值稅再次調(diào)整，是減稅降費(fèi)政策的重要內(nèi)容，大大降低了納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。

　　按照稅收理論，增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，以納稅人在流轉(zhuǎn)中實(shí)現(xiàn)的增值額作為征稅對(duì)象;增值稅作為價(jià)外稅，銷售價(jià)格不包括增值稅，企業(yè)可以通過(guò)將繳納的增值稅轉(zhuǎn)嫁給下游企業(yè)乃至最終消費(fèi)者，進(jìn)而對(duì)居民消費(fèi)產(chǎn)生影響。增值稅率下調(diào)后，企業(yè)為了提高市場(chǎng)占用率，往往會(huì)降低銷售價(jià)格，從而使消費(fèi)者也享受到減稅紅利，從而拉動(dòng) GDP 增速。按照增值稅的計(jì)稅原理，增值稅應(yīng)納稅額等于銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，也就是說(shuō)最終的應(yīng)納增值稅額，需要由銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額兩個(gè)方面決定。由于不同行業(yè)、不同企業(yè)原材料構(gòu)成不同，導(dǎo)致不同企業(yè)能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額也不同，因此本次增值稅稅率下調(diào)帶來(lái)的增值稅稅負(fù)下降對(duì)不同行業(yè)、不同企業(yè)會(huì)具有較大差異。如果公司產(chǎn)品市場(chǎng)銷售情況良好，在能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額減少的情況下，市場(chǎng)價(jià)格仍能保持不變，或者下調(diào)價(jià)格后帶來(lái)銷售量明顯上升，收入增加，本次稅改會(huì)最終導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)上升;如果公司產(chǎn)品市場(chǎng)銷售情況一般，在能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額減少的情況下，下調(diào)價(jià)格后銷售量無(wú)明顯大幅上升，那么本次稅改會(huì)最終導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)基本保持不變;如果公司產(chǎn)品市場(chǎng)銷售情況較差，在能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額減少的情況下，下調(diào)價(jià)格后銷售量無(wú)上升，那么本次稅改會(huì)最終導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)下降。