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常見稅費(fèi)的會(huì)計(jì)處理

商學(xué)院 田寧

  在會(huì)計(jì)核算時(shí),經(jīng)常會(huì)涉及各種稅費(fèi),一方面作為負(fù)債要記入“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶,另一方面作為一種費(fèi)用要記入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益中。

  一、通過“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核算

  實(shí)務(wù)中,大部分稅都是月底計(jì)算,下月初繳納,所以在會(huì)計(jì)核算時(shí)都通過“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核算,但是有一些稅是直接繳納,不需要計(jì)提,例如印花稅、耕地占用稅、契稅和車輛購置稅等,所以不通過“應(yīng)交稅費(fèi)” 賬戶核算。

  二、記入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益

  稅費(fèi)說白了也是一種費(fèi)用,根據(jù)“誰受益,誰負(fù)擔(dān)”的原則也要計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期損益。

  1.記入“稅金及附加”賬戶

  “稅金及附加” 賬戶屬于損益類賬戶,核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的各種稅費(fèi),主要包括消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等?梢哉f,大部分稅費(fèi)都計(jì)入這個(gè)賬戶。一般賬務(wù)處理如下:

  借:稅金及附加

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅等

  2.記入“所得稅費(fèi)用”賬戶

  企業(yè)要交的企業(yè)所得稅記入“所得稅費(fèi)用” ,一般賬務(wù)處理如下:

  借:所得稅費(fèi)用

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

  3.計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本

  企業(yè)支付的車輛購置稅、契稅、耕地占用稅、進(jìn)口關(guān)稅、煙葉稅等,一般直接記入相關(guān)資產(chǎn)成本。一般賬務(wù)處理如下:

  借:相關(guān)資產(chǎn)

  貸:銀行存款等

  4.例外情況

  增值稅是一種價(jià)外稅,它是由最終的購買者負(fù)擔(dān)的,所以不會(huì)構(gòu)成企業(yè)的負(fù)擔(dān),不計(jì)入任何費(fèi)用類賬戶。一般賬務(wù)處理如下:

  (1)企業(yè)銷售時(shí)

  借:銀行存款等

  貸:主營業(yè)務(wù)收入

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

  (2)企業(yè)購進(jìn)時(shí)

  借:原材料等

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

  貸:銀行存款等

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