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　　自2016年5月1日后，一般納稅人取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，第一年抵扣比例為60%(每月平均抵扣)，第二年抵扣比例為40% (每月平均抵扣)。

　　根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程，如果取得的增值稅專用發(fā)票符合規(guī)定，企業(yè)就可以按下列兩步對增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行分期抵扣，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理：

　　第一步，當(dāng)企業(yè)購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程時(shí)

　　借：固定資產(chǎn)、在建工程

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(稅額×60%/12)

　　——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額(倒擠)

　　貸：銀行存款等

　　第二步，企業(yè)以后每月允許抵扣時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　【例題】東方公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2016年7月8日，該公司購進(jìn)一幢簡易廠房，并于當(dāng)月投入使用。7月20日東方公司取得該廠房的增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證相符，專用發(fā)票注明的價(jià)款為600 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為66 000元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。不考慮其他相關(guān)因素。東方公司的賬務(wù)處理如下：

　　2016年7月該廠房應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=66 000×60%÷12=3 300(元)

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　600 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　3 300

　　——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　 62 700

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　666 000

　　2016年8月至2017年6月每月允許抵扣時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　3 300

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　　　3 300

　　2017年7月至2018年6月每月允許抵扣時(shí)：

　　每月該廠房應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額= 66 000×40%÷12=2 200(元)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　2 200

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　　2 200