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　　內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策及程序。在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，涉及內(nèi)部控制審計(jì)主要是了解內(nèi)部控制和控制測(cè)試兩個(gè)程序。由于這兩個(gè)程序非常相似，同學(xué)們?cè)趯W(xué)習(xí)時(shí)容易混淆，在此加以辨析。

　　1.從字面上區(qū)別

　　了解內(nèi)部控制關(guān)鍵詞是“了解”，而控制測(cè)試關(guān)鍵詞是“測(cè)試”，也就是在了解的基礎(chǔ)上作進(jìn)一步的測(cè)試，那就暗含了一個(gè)前提，了解完被審計(jì)單位的內(nèi)部控制后準(zhǔn)備信賴內(nèi)部控制。如果不準(zhǔn)備信賴，就不需要測(cè)試。

　　這就好比兩個(gè)人初次謀面，寒暄幾句，如果感覺“道不同不相為謀”，就沒有必要深交了;但如果感覺“志同道合”，那就可以進(jìn)一步發(fā)展，做更深入的交流。

　　2.從實(shí)施目的上區(qū)別

　　了解內(nèi)部控制的目的是評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，確定內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行;控制測(cè)試的目的是測(cè)試控制運(yùn)行是否有效，具體包括控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的、控制是否得到一貫執(zhí)行以及控制由誰或以何種方式執(zhí)行。

　　3.從程序所屬類型及必要性上來區(qū)別

　　了解內(nèi)部控制屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是審計(jì)的必要程序，不能不做�？刂茰y(cè)試屬于非必要程序，可以做，也可以不做。

　　如上文所說，當(dāng)審計(jì)人員了解了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制以后，如果認(rèn)為被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是有效的，也就是擬信賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，這時(shí)候就做控制測(cè)試;如果認(rèn)為被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是無效的，也就是不準(zhǔn)備信賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，這時(shí)候就不需要做控制測(cè)試。

　　4.從程序的內(nèi)容和范圍上區(qū)別

　　了解內(nèi)部控制時(shí)，重點(diǎn)是“了解”，所以內(nèi)容包括檢查、觀察、詢問和穿行測(cè)試，審計(jì)范圍上只需要抽取少量的交易進(jìn)行檢查或觀察某幾個(gè)時(shí)點(diǎn)就可以了。

　　控制測(cè)試主要是測(cè)試控制運(yùn)行是否得到了有效運(yùn)行，重點(diǎn)是“有效”，所以內(nèi)容包括檢查、觀察、詢問和重新執(zhí)行，審計(jì)范圍上需要抽取足夠數(shù)量的交易進(jìn)行檢查或?qū)Χ鄠�(gè)不同時(shí)點(diǎn)進(jìn)行觀察。