差旅費(fèi)是指職工出差期間因辦理公務(wù)而產(chǎn)生的交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和雜費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用。實(shí)務(wù)中每個(gè)企業(yè)都會(huì)或多或少地發(fā)生差旅費(fèi)，而會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南對(duì)于差旅費(fèi)的核算沒(méi)有專門(mén)的規(guī)定，所以一般主要是依據(jù)企業(yè)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行。下面我就差旅費(fèi)的核算進(jìn)行簡(jiǎn)單說(shuō)明：
1.直接報(bào)銷
如果相關(guān)人員沒(méi)有事先借支，則可以在出差回來(lái)時(shí)直接根據(jù)審核后的差旅費(fèi)發(fā)生的相關(guān)原始憑證去會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行報(bào)銷，會(huì)計(jì)人員根據(jù)“誰(shuí)受益、誰(shuí)負(fù)擔(dān)”的原則直接計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，其賬務(wù)處理如下：
借：管理費(fèi)用等
貸：庫(kù)存現(xiàn)金
例如：東方公司職工張華根據(jù)審核后的差旅費(fèi)報(bào)銷單報(bào)銷2 000元，公司以現(xiàn)金支付。這時(shí)，該公司做如下會(huì)計(jì)分錄：
借：管理費(fèi)用 2 000
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2 000
2.先預(yù)借，后報(bào)銷
這種情況下，相關(guān)人員會(huì)先向企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)預(yù)借差旅費(fèi)，然后出差回來(lái)，根據(jù)審核后的差旅費(fèi)發(fā)生的原始憑證再進(jìn)行報(bào)銷，所以會(huì)計(jì)人員的賬務(wù)處理就要分成兩步：
(1)預(yù)借
借：其他應(yīng)收款(預(yù)借數(shù))
貸：庫(kù)存現(xiàn)金
(2)報(bào)銷
借：管理費(fèi)用等(實(shí)際報(bào)銷金額)
庫(kù)存現(xiàn)金(多退)
貸：其他應(yīng)收款(預(yù)借數(shù))
庫(kù)存現(xiàn)金(少補(bǔ))
學(xué)生在處理這種業(yè)務(wù)時(shí)，往往分不清誰(shuí)給誰(shuí)交回，誰(shuí)給誰(shuí)補(bǔ)付，造成判斷錯(cuò)誤，進(jìn)而影響賬務(wù)處理。其實(shí)，只要把握一個(gè)重點(diǎn)就可以迎刃而解，那就是會(huì)計(jì)主體，要知道我們的會(huì)計(jì)主體是企業(yè)而不是個(gè)人，一定要站在企業(yè)的角度去思考問(wèn)題。
例如：3月1日，東方公司職工張華出差，預(yù)借現(xiàn)金2 000元。東方公司編制如下會(huì)計(jì)分錄：
借：其他應(yīng)收款——張華 2 000
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2 000
假設(shè)3月8日，張華出差歸來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi)1 200元，交回多余現(xiàn)金。站在企業(yè)的角度，張華給企業(yè)交回現(xiàn)金。因?yàn)閺埲A出差預(yù)借了2 000元，實(shí)際報(bào)銷1 200元，所以張華需要給公司交回800元，東方公司編制如下會(huì)計(jì)分錄：
借：管理費(fèi)用 1 200
庫(kù)存現(xiàn)金 800
貸：其他應(yīng)收款——張華 2 000
假設(shè)3月8日，張華出差歸來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi)2 500元，補(bǔ)付現(xiàn)金500元。站在企業(yè)的角度，企業(yè)補(bǔ)付現(xiàn)金給張華。因?yàn)閺埲A出差只預(yù)借了2 000元，所以公司需要給張華再補(bǔ)付500元，東方公司編制如下會(huì)計(jì)分錄：
借：管理費(fèi)用 2 500
貸：其他應(yīng)收款——張華 2 000
庫(kù)存現(xiàn)金 500
商學(xué)院 田寧 |
