差旅費是指職工出差期間因辦理公務(wù)而產(chǎn)生的交通費、住宿費、伙食補助費和雜費等各項費用。實務(wù)中每個企業(yè)都會或多或少地發(fā)生差旅費，而會計準則及其應(yīng)用指南對于差旅費的核算沒有專門的規(guī)定，所以一般主要是依據(jù)企業(yè)的相關(guān)規(guī)定進行。下面我就差旅費的核算進行簡單說明：
1.直接報銷
如果相關(guān)人員沒有事先借支，則可以在出差回來時直接根據(jù)審核后的差旅費發(fā)生的相關(guān)原始憑證去會計部門進行報銷，會計人員根據(jù)“誰受益、誰負擔(dān)”的原則直接計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，其賬務(wù)處理如下：
借：管理費用等
貸：庫存現(xiàn)金
例如：東方公司職工張華根據(jù)審核后的差旅費報銷單報銷2 000元，公司以現(xiàn)金支付。這時，該公司做如下會計分錄：
借：管理費用 2 000
貸：庫存現(xiàn)金 2 000
2.先預(yù)借，后報銷
這種情況下，相關(guān)人員會先向企業(yè)財務(wù)部門預(yù)借差旅費，然后出差回來，根據(jù)審核后的差旅費發(fā)生的原始憑證再進行報銷，所以會計人員的賬務(wù)處理就要分成兩步：
(1)預(yù)借
借：其他應(yīng)收款(預(yù)借數(shù))
貸：庫存現(xiàn)金
(2)報銷
借：管理費用等(實際報銷金額)
庫存現(xiàn)金(多退)
貸：其他應(yīng)收款(預(yù)借數(shù))
庫存現(xiàn)金(少補)
學(xué)生在處理這種業(yè)務(wù)時，往往分不清誰給誰交回，誰給誰補付，造成判斷錯誤，進而影響賬務(wù)處理。其實，只要把握一個重點就可以迎刃而解，那就是會計主體，要知道我們的會計主體是企業(yè)而不是個人，一定要站在企業(yè)的角度去思考問題。
例如：3月1日，東方公司職工張華出差，預(yù)借現(xiàn)金2 000元。東方公司編制如下會計分錄：
借：其他應(yīng)收款——張華 2 000
貸：庫存現(xiàn)金 2 000
假設(shè)3月8日，張華出差歸來報銷差旅費1 200元，交回多余現(xiàn)金。站在企業(yè)的角度，張華給企業(yè)交回現(xiàn)金。因為張華出差預(yù)借了2 000元，實際報銷1 200元，所以張華需要給公司交回800元，東方公司編制如下會計分錄：
借：管理費用 1 200
庫存現(xiàn)金 800
貸：其他應(yīng)收款——張華 2 000
假設(shè)3月8日，張華出差歸來報銷差旅費2 500元，補付現(xiàn)金500元。站在企業(yè)的角度，企業(yè)補付現(xiàn)金給張華。因為張華出差只預(yù)借了2 000元，所以公司需要給張華再補付500元，東方公司編制如下會計分錄：
借：管理費用 2 500
貸：其他應(yīng)收款——張華 2 000
庫存現(xiàn)金 500
商學(xué)院 田寧 |
